Avainhenkilöverotuksen muutokset 2026
Avainhenkilöiden lähdevero laskee 32 prosentista 25 prosenttiin ja jatkossa myös suomalaiset paluumuuttajat voivat saada avainhenkilöverokortin.
Suomi ottaa merkittävän askeleen kilpailukykynsä vahvistamisessa houkuttelevana työskentelymaana kansainvälisille osaajille. Hallituksen esityksen (HE 98/2025 vp) mukaan ulkomailta Suomeen töihin tulevien avainhenkilöiden lähdeveroprosenttia on tarkoitus laskea nykyisestä 32 prosentista 25 prosenttiin. Samalla kyseistä veromallia on tarkoitus laajentaa koskemaan tietyin edellytyksin myös paluumuuttavia Suomen kansalaisia, jotka eivät aiemmin ole olleet oikeutettuja avainhenkilöverokorttiin. Muutosten on tarkoitus tulla voimaan vuoden 2026 alussa, mikäli hallituksen esitys hyväksytään sellaisenaan.
Paluumuuttajan kohdalla edellytyksenä on, että henkilö on ollut Suomessa rajoitetusti verovelvollinen vähintään viiden kalenterivuoden ajan ennen työskentelyn aloittamista Suomessa. Suomen kansalaisille myönnettävä avainhenkilön lähdeverokortti olisi voimassa 24 kuukautta, kun taas ulkomaalaisille vastaava etuus voidaan myöntää jopa 84 kuukaudeksi.
Nykyisen lainsäädännön mukaan avainhenkilöverotus koskee ainoastaan ulkomaan kansalaisia, mikäli lain edellytykset täyttyvät. Tätä on kuitenkin pidetty ongelmallisena Suomen kansalaisten ja muiden valtioiden kansalaisten välisen yhdenvertaisuuden näkökulmasta, joten muutos olisi toteutuessaan tervetullut. Avainhenkilöverokortin perusteella palkasta peritään lopullinen 32 prosentin (tai tulevaisuudessa 25 prosentin) lähdevero, jolloin progressiivista verotusta ei sovelleta. Tämä tasavero poikkeaa Suomen tavanomaisesta verotusmallista. Yksi keskeinen edellytys on vähintään 5 800 euron kuukausipalkka, joka säilyy myös jatkossa.
Nykytilanteessa 32 prosentin lähdevero ei ole ollut kaikille edullinen vaihtoehto, sillä progressiivinen verotus on ollut joissakin tilanteissa kevyempi jopa 10 000 euron kuukausituloilla. Jos lähdeveroprosentti laskee 25 prosenttiin, avainhenkilöverokortin mahdollistama lähdeverotus muuttuu kannattavammaksi lähes kaikille avainhenkilöverotuksen piiriin kuuluville henkilöille, sekä samalla parantaa Suomen kilpailukykyä huippuosaajien houkuttelemisessa.
Miksi suunnitellut muutokset ja avainhenkilöverokortti ovat merkittäviä?
Verotus on usein keskeinen tekijä, kun kansainvälinen osaaja harkitsee uutta työskentelymaata. Suomen progressiivinen verotus ei ole aina ollut kilpailukykyisin vaihtoehto verrattuna muihin maihin. Myös useissa muissa maissa, joiden henkilöverotuksen verorasitus on lähellä Suomen tasoa, on omaksuttu samankaltaisia järjestelmiä, jotka tarjoavat houkuttelevan tasaveroratkaisun, tai muita vastaavia verohelpotuksia ulkomailta muuttaville ammattilaisille tietyn ajanjakson ajan. Tällaisia mekanismeja löytyy mm. muista Pohjoismaista.
Avainhenkilöiden lähdeverokortti ja suunnitteilla oleva seitsemän prosenttiyksikön alennus lähdeveroprosentissa lisää välittömästi työntekijän käteen jäävää tuloa ja yksinkertaistaa mm. palkkaneuvotteluja, kun kokonaisverorasitus on ennakoitavissa. Myös työnantaja voi hyötyä matalammasta lähdeverosta, erityisesti tilanteissa, joissa ulkomaisesta konserniyhtiöstä Suomeen komennettu työntekijä työskentelee nettopalkkasopimuksella. Tällöin suomalaisen työnantajan maksama kokonaiskorvaus voi alentua ilman, että työntekijän nettoansiot pienenevät.
Ennakkosuunnittelu ratkaisee
On kuitenkin tärkeää huomioida, että kyse on edelleen erityissäännöksestä, jonka soveltaminen edellyttää tarkkojen kriteerien täyttymistä. Siksi huolellinen etukäteissuunnittelu on olennaista. Optimaalisessa tilanteessa edellytykset on selvitetty jo ennen rekrytointiprosessin aloittamista, jolloin mahdollisilta yllätyksiltä ja viivästyksiltä voidaan välttyä.
Muutokset kannattaa huomioida jo nyt avoimia tehtäviä täytettäessä, käynnissä olevia siirtoja suunniteltaessa ja potentiaalisia paluumuuttajia kartoitettaessa. Kun ehdot täyttyvät ja 25 prosentin lähdeveroa voidaan soveltaa, voi se muodostua ratkaisevaksi kilpailutekijäksi työnantajan eduksi.
Avainhenkilöiden verotusmalli voi parhaimmillaan tuoda merkittäviä hyötyjä niin työnantajalle kuin työntekijälle ja samalla vahvistaa Suomen asemaa houkuttelevana kohteena kansainvälisille osaajille.
Haluatko arvioida tilanteesi?
Autamme mielellämme selvittämään, täyttyvätkö avainhenkilöverotuksen edellytykset sinun tai organisaatiosi kohdalla ja mitkä asiat saattavat muodostua kompastuskiviksi. Voimme myös yhdessä tarkastella, miten 25 prosentin verokanta vaikuttaa kokonaiskustannuksiin. Lisäksi voimme avustaa käytännön asioissa, kuten avainhenkilöverokortin hakemisessa.
Kirjoittajat
